中小型企業中小規模納稅人是否可以開具增值稅專用發票?-創業爸爸
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中小型企業中小規模納稅人是否可以開具增值稅專用發票?

來源:http://www.ambitious.cc/ 時間:2019-11-04 11:12:52瀏覽次數:462次

  目前我國工商允許小規模納人自行開具增值稅專用發票限于三個行業:住宿業、建筑業、鑒證咨詢業。這三個行業的小規模納稅人增值稅自行開具專用發票需要到稅務機關領用增值稅專用發票通過增值稅發票管理新系統自行開具,在自行開具增值稅專用發票時,仍需要明確幾個問題。下面小編給大家分享一些小規模納稅人開具增值稅專用發票的相關信息內容。


  1、可以自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人:

  (1)提供住宿業服務的小規模納稅人;

  根據《國家稅務總局關于部分地區開展住宿業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》的規定:從2016年8月1日 開始,“為保障全面推開營改增試點工作順利實施,方便納稅人發票使用,稅務總局決定,在部分地區開展住宿業增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)試點工作。試點范圍限于全國91個城市月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業增值稅小規模納稅人”。

  根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》規定:從2016年11月4日開始,全面開展住宿業小規模納稅人自行開 具增值稅專用發票試點,即不再局限于試點的91個城市了,范圍擴大到全國?!霸落N售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或 發生其他應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以通過增值稅發票管理新系統自行開具,主管國稅機關不再為其代開。住宿業小規模納稅人銷售其取得的不動產,需要開具 增值稅專用發票的,仍須向地稅機關申請代開”。

  (2)提供鑒證咨詢服務的小規模納稅人;

  根據《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作有關事項的公告》規定:自2017年3月1日起,“全國范圍內月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具專用發票的,可以通過增值稅發票管理新系統自行開具,主管國稅機關不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產,需要開具專用發票的,仍須向地稅機關申請代開?!?br>
  (3)提供建筑服務的小規模納稅人;

  根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》規定:“自2017年6月1日起,將建筑業納入增值稅小規模納稅人自行開 具增值稅專用發票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業增值稅小規模納稅人提供建筑服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,通過增值稅發票管理新系統自行開具。自開發票試點納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,仍須向地稅機關申請代開?!?br>
 ?。?)工業小規模納稅人;

  根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事項的公告》規定:“自2018年2月1日起,月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以通過增值稅發票管理新系統 自行開具。試點納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,應當按照有關規定向地稅機關申請代開”。

 ?。?)信息傳輸、軟件和信息技術服務業小規模納稅人;

  政策依據同上(4):《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事項的公告》。

  (6)轉登記的小規模納稅人;

  根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》規定:“轉登記納稅人自轉登記日的下期起,發生增值稅應稅銷售行為,應當按照征收率開具增值稅發票;轉登記日前已作增值稅專用發票票種核定的,繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票;銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,應當按照有關規定向稅務機關申請代開?!?br>
  2、小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的條件:

 ?。?)屬于推行小規模納稅人自開專用發票試點的行業范圍(轉登記的納稅人有點特殊,其轉登記前為一般納稅人,已經核定增值稅專用發票票種,轉登記為小規模納稅人以后仍然可以開具增值稅專用發票,稅控設備可以繼續使用)。

 ?。?)小規模納稅人的月銷售額大于3萬元(按季納稅的,季度銷售額大于9萬元)。

  納稅人同時符合上述條件的,可以向主管稅務機關申請自行開具增值稅專用發票。

  3、納稅人的哪些應稅行為不得自行開具增值稅專用發票?

  按照規定,納入自行開具增值稅專用發票試點范圍的納稅人,發生增值稅應稅行為(銷售貨物、銷售服務、銷售無形資產)均自行開具增值稅專用發票,稅務機關不再為其代開 增值稅專用發票。但有一種應稅行為是不能由試點納稅人自開專用發票的,即:試點納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,應當按照有關規定向稅務機關申 請代開。

  4、小規模納稅人自行開具增值稅專用發票,如何進行納稅申報?

  根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事項的公告》規定:試點納稅人應當在規定的納稅申報期內將所開具的增值稅專用發票所 涉及的稅款,向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時,應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

  上述就是小編今天給大家分享的小規模納稅人開具增值稅專用發票的內容。以上三個行業的小規模納稅人符合條件就必須自行開具增值稅專用發票,否則必須申請稅務機關代開增值稅專用發票,自行開具增值稅專用發票還是申請稅務機關代開增值稅專用發票沒有選擇性。想了解更多關于小規模納稅人與一般納稅人的相關資訊,可以到創業爸爸網站查閱更多相關新聞或者聯系我們客服進行咨詢。


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